國家稅務總局關(guān)于簡化辦理市場主體歇業(yè)和注銷環(huán)節(jié)涉稅事項的公告

國家稅務總局公告2022年第12號

為深入貫徹黨中央,、國務院關(guān)于優(yōu)化營商環(huán)境的決策部署,，落實《中華人民共和國市場主體登記管理條例》(國務院令第746號,，以下簡稱《條例》)，現(xiàn)對簡化辦理市場主體歇業(yè),、注銷環(huán)節(jié)涉稅事項公告如下：

一,、簡化市場主體歇業(yè)環(huán)節(jié)的稅收報告和納稅申報

(一)市場主體因自然災害、事故災難,、公共衛(wèi)生事件,、社會安全事件等原因造成經(jīng)營困難，按照《條例》第三十條規(guī)定辦理歇業(yè)的,，不需要另行向稅務機關(guān)報告,。

(二)歇業(yè)狀態(tài)的市場主體依法應履行納稅義務、扣繳義務的,，可按如下方式簡并所得稅申報,，且當年度內(nèi)不再變更。

1.設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的企業(yè),，按月申報預繳企業(yè)所得稅的,，其總機構(gòu)辦理歇業(yè)后，總機構(gòu)及其所有分支機構(gòu)可自下一季度起調(diào)整為按季預繳申報;僅分支機構(gòu)辦理歇業(yè)的,，總機構(gòu)及其所有分支機構(gòu)不調(diào)整預繳申報期限,。

2.未設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的企業(yè)，按月申報預繳企業(yè)所得稅的,，辦理歇業(yè)后,，可自下一季度起調(diào)整為按季預繳申報。

3.按月申報預繳經(jīng)營所得個人所得稅的市場主體辦理歇業(yè)后,，可自下一季度起調(diào)整為按季預繳申報,。

(三)歇業(yè)狀態(tài)的市場主體可以選擇按次申報繳納資源稅(不含水資源稅)。

二,、非正常戶歇業(yè)期間的納稅申報

被稅務機關(guān)認定為非正常戶的市場主體,，在解除非正常狀態(tài)之前,，歇業(yè)期間不適用上述簡化納稅申報方式。

三,、簡化市場主體注銷環(huán)節(jié)的清稅文書辦理

(一)營業(yè)執(zhí)照和稅務登記證“兩證整合”改革實施后設(shè)立登記的個體工商戶,，向市場監(jiān)管部門申請簡易注銷，符合下列條件之一的,，可免于到稅務機關(guān)辦理清稅證明：

1.未辦理過涉稅事宜的;

2.辦理過涉稅事宜但沒有領(lǐng)用,、沒有申請代開過發(fā)票，且沒有欠稅和沒有其他未辦結(jié)事項的,。

(二)經(jīng)人民法院裁定強制清算的市場主體,，持人民法院終結(jié)強制清算程序的裁定向稅務機關(guān)申請開具清稅文書的，稅務機關(guān)即時開具,。

四,、規(guī)范納稅服務和稅務管理

稅務機關(guān)要為市場主體享受歇業(yè)政策、辦理注銷涉稅事宜提供便利服務,，按照有關(guān)法律法規(guī)及制度規(guī)定做好稅務管理,、風險防控工作。

本公告自2022年7月14日起施行,。

特此公告,。

國家稅務總局

2022年6月14日

解讀

關(guān)于《國家稅務總局關(guān)于簡化辦理市場主體歇業(yè)和注銷環(huán)節(jié)涉稅事項的公告》的解讀

一、公告是在什么背景下出臺的?

答：2021年8月,，國務院發(fā)布《中華人民共和國市場主體登記管理條例》(國務院令第746號,，以下簡稱《條例》)，于2022年3月1日正式實施,?！稐l例》進一步完善市場主體登記制度，對現(xiàn)行各類市場主體登記管理法律法規(guī)進行了系統(tǒng)梳理,、整合,，將商事制度改革成熟舉措法律化，規(guī)定了簡易注銷程序,、增設(shè)了歇業(yè)制度,。

為貫徹落實《條例》，做好市場主體登記與稅收業(yè)務制度銜接,，服務納稅人,，制定本公告。

二,、市場主體歇業(yè)是否需要向稅務機關(guān)報告?

答：按照《條例》規(guī)定,，歇業(yè)是市場主體的自主行為，只需按規(guī)定向登記機關(guān)辦理備案,，稅務機關(guān)不對市場主體歇業(yè)設(shè)置稅務前置條件,，市場主體歇業(yè)不需要另行向稅務機關(guān)報告。

三,、市場主體歇業(yè)期間在稅收業(yè)務辦理方面主要有哪些特殊政策?

答：市場主體歇業(yè)期間可以享受便利化辦稅政策,，同時依法履行納稅義務、扣繳義務,。與正常經(jīng)營期間相比,，市場主體歇業(yè)期間在納稅申報方面適用了更為簡便的政策，可以選擇按次申報繳納資源稅(不含水資源稅),，符合條件的市場主體可以改為按季預繳申報企業(yè)所得稅,、個人所得稅。市場主體恢復經(jīng)營的,，按歇業(yè)前方式辦理資源稅申報,，可按歇業(yè)前期限或繼續(xù)按季預繳申報企業(yè)所得稅、個人所得稅,，其中歇業(yè)當年恢復經(jīng)營且已調(diào)整預繳申報期的,，當年不再變更。

四,、非正常戶歇業(yè)期間納稅申報如何辦理?

答：被稅務機關(guān)認定為非正常戶的市場主體,，在解除非正常狀態(tài)之前，歇業(yè)期間不適用本公告規(guī)定的簡化納稅申報方式;在解除非正常狀態(tài)之后,，歇業(yè)期間可以適用本公告規(guī)定的簡化納稅申報方式,。

五、“兩證整合”后設(shè)立的個體工商戶申請簡易注銷時,，可免于到稅務機關(guān)辦理清稅證明的條件是什么?

答：長期以來,，稅務部門、市場監(jiān)管部門聯(lián)合開展企業(yè)簡易注銷改革,，便利市場主體退出,。“兩證整合”改革實施后設(shè)立登記的個體工商戶,，向市場監(jiān)管部門申請簡易注銷,，符合下列條件之一，可免于到稅務機關(guān)辦理清稅證明,，直接向市場監(jiān)管部門申請辦理注銷登記：未辦理過涉稅事宜的;辦理過涉稅事宜但沒有領(lǐng)用,、沒有代開過發(fā)票，且沒有欠稅,、沒有其他未辦結(jié)事項的,。

六、被人民法院裁定終結(jié)強制清算程序的，如何辦理清稅文書?

答：《條例》規(guī)定有關(guān)清算組可以持人民法院終結(jié)強制清算程序的裁定直接向登記機關(guān)申請辦理注銷登記,。在此情形下,，市場主體無需辦理稅務注銷即可申請辦理注銷市場主體登記。但實踐中,，部分市場主體出于自身的考慮要求開具清稅文書,。為了滿足此類市場主體開具清稅文書的需要，并給基層稅務機關(guān)提供可遵循的政策依據(jù),，在此對相關(guān)政策給予明確：經(jīng)人民法院裁定強制清算的市場主體,，持人民法院終結(jié)強制清算程序的裁定向稅務機關(guān)申請開具清稅文書的，稅務機關(guān)即時開具,。

七,、按照公告要求，稅務機關(guān)該如何進行服務和管理?

答：稅務機關(guān)要為市場主體享受歇業(yè)政策,、辦理注銷涉稅事宜提供便利服務,，按照有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定做好稅務管理、風險防控工作,。

八,、公告何時開始施行?

答：本公告自2022年7月14日起施行。

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