今年以來，大規(guī)模增值稅留抵退稅政策全面落實,，幫助企業(yè)減負紓困,。符合條件的企業(yè)可按規(guī)定申請退稅。這里要提醒納稅人,，注意以下申報要求↓

01

納稅人應(yīng)在納稅申報期內(nèi),，完成當(dāng)期增值稅納稅申報后申請留抵退稅。2022年4月至6月的留抵退稅申請時間,，延長至每月最后一個工作日,。

02

納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為,，適用免抵退稅辦法的,，可以在同一申報期內(nèi)，既申報免抵退稅又申報辦理留抵退稅,。

03

申請辦理留抵退稅的納稅人,，出口貨物勞務(wù)、跨境應(yīng)稅行為適用免抵退稅辦法的，應(yīng)當(dāng)按期申報免抵退稅,。當(dāng)期可申報免抵退稅的出口銷售額為零的,，應(yīng)辦理免抵退稅零申報。

04

納稅人既申報免抵退稅又申請辦理留抵退稅的,，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)先辦理免抵退稅,。辦理免抵退稅后，納稅人仍符合留抵退稅條件的,，再辦理留抵退稅,。

05

納稅人在辦理留抵退稅期間，因納稅申報,、稽查查補和評估調(diào)整等原因,，造成期末留抵稅額發(fā)生變化的，按最近一期《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》期末留抵稅額確定允許退還的增量留抵稅額,。

06

納稅人在同一申報期既申報免抵退稅又申請辦理留抵退稅的,，或者在納稅人申請辦理留抵退稅時存在尚未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)的免抵退稅應(yīng)退稅額的，應(yīng)待稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)免抵退稅應(yīng)退稅額后,，按最近一期《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》期末留抵稅額,，扣減稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)的免抵退稅應(yīng)退稅額后的余額確定允許退還的增量留抵稅額。

稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)的免抵退稅應(yīng)退稅額,，是指稅務(wù)機關(guān)當(dāng)期已核準(zhǔn),，但納稅人尚未在《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》第15欄“免、抵,、退應(yīng)退稅額”中填報的免抵退稅應(yīng)退稅額,。

07

納稅人既有增值稅欠稅，又有期末留抵稅額的,，按最近一期《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》期末留抵稅額,，抵減增值稅欠稅后的余額確定允許退還的增量留抵稅額。

08

在納稅人辦理增值稅納稅申報和免抵退稅申報后,、稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)其免抵退稅應(yīng)退稅額前,，核準(zhǔn)其前期留抵退稅的，以最近一期《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》期末留抵稅額,，扣減稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)的留抵退稅額后的余額,，計算當(dāng)期免抵退稅應(yīng)退稅額和免抵稅額。稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)的留抵退稅額,，是指稅務(wù)機關(guān)當(dāng)期已核準(zhǔn),，但納稅人尚未在《增值稅納稅申報表附列資料(二)(本期進項稅額明細)》第22欄“上期留抵稅額退稅”填報的留抵退稅額。

09

納稅人應(yīng)在收到稅務(wù)機關(guān)準(zhǔn)予留抵退稅的《稅務(wù)事項通知書》當(dāng)期,，以稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)的允許退還的增量留抵稅額沖減期末留抵稅額,，并在辦理增值稅納稅申報時,，相應(yīng)填寫《增值稅納稅申報表附列資料(二)(本期進項稅額明細)》第22欄“上期留抵稅額退稅”。

10

納稅人按照規(guī)定,，需要申請繳回已退還的全部留抵退稅款的,，可通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《繳回留抵退稅申請表》。納稅人在繳回已退還的全部留抵退稅款后,，辦理增值稅納稅申報時,，將繳回的全部退稅款在《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)第22欄“上期留抵稅額退稅”填寫負數(shù)，并可繼續(xù)按規(guī)定抵扣進項稅額,。

摘自《退稅減稅降費政策操作指南》

來源：國家稅務(wù)總局

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