【漲知識(shí)】享受留抵退稅政策,，這10個(gè)申報(bào)要求要注意！

2022-06-20 11:27:46 發(fā)布者：泓灼會(huì)計(jì) 來源：泓灼

今年以來,，大規(guī)模增值稅留抵退稅政策全面落實(shí)，幫助企業(yè)減負(fù)紓困,。符合條件的企業(yè)可按規(guī)定申請(qǐng)退稅,。這里要提醒納稅人，注意以下申報(bào)要求↓

納稅人應(yīng)在納稅申報(bào)期內(nèi),，完成當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)后申請(qǐng)留抵退稅,。2022年4月至6月的留抵退稅申請(qǐng)時(shí)間，延長至每月最后一個(gè)工作日,。

納稅人出口貨物勞務(wù),、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的,，可以在同一申報(bào)期內(nèi),，既申報(bào)免抵退稅又申報(bào)辦理留抵退稅。

申請(qǐng)辦理留抵退稅的納稅人,，出口貨物勞務(wù),、跨境應(yīng)稅行為適用免抵退稅辦法的，應(yīng)當(dāng)按期申報(bào)免抵退稅。當(dāng)期可申報(bào)免抵退稅的出口銷售額為零的,，應(yīng)辦理免抵退稅零申報(bào),。

納稅人既申報(bào)免抵退稅又申請(qǐng)辦理留抵退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)先辦理免抵退稅,。辦理免抵退稅后,，納稅人仍符合留抵退稅條件的，再辦理留抵退稅,。

納稅人在辦理留抵退稅期間,，因納稅申報(bào)、稽查查補(bǔ)和評(píng)估調(diào)整等原因,，造成期末留抵稅額發(fā)生變化的,，按最近一期《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》期末留抵稅額確定允許退還的增量留抵稅額。

納稅人在同一申報(bào)期既申報(bào)免抵退稅又申請(qǐng)辦理留抵退稅的,，或者在納稅人申請(qǐng)辦理留抵退稅時(shí)存在尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的免抵退稅應(yīng)退稅額的,，應(yīng)待稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)免抵退稅應(yīng)退稅額后，按最近一期《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》期末留抵稅額,，扣減稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的免抵退稅應(yīng)退稅額后的余額確定允許退還的增量留抵稅額,。

稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的免抵退稅應(yīng)退稅額，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)期已核準(zhǔn),，但納稅人尚未在《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》第15欄“免,、抵、退應(yīng)退稅額”中填報(bào)的免抵退稅應(yīng)退稅額,。

納稅人既有增值稅欠稅,，又有期末留抵稅額的，按最近一期《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》期末留抵稅額,，抵減增值稅欠稅后的余額確定允許退還的增量留抵稅額,。

在納稅人辦理增值稅納稅申報(bào)和免抵退稅申報(bào)后、稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)其免抵退稅應(yīng)退稅額前,，核準(zhǔn)其前期留抵退稅的,，以最近一期《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》期末留抵稅額，扣減稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的留抵退稅額后的余額,，計(jì)算當(dāng)期免抵退稅應(yīng)退稅額和免抵稅額,。稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的留抵退稅額，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)期已核準(zhǔn),，但納稅人尚未在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))》第22欄“上期留抵稅額退稅”填報(bào)的留抵退稅額,。

納稅人應(yīng)在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)予留抵退稅的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》當(dāng)期，以稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的允許退還的增量留抵稅額沖減期末留抵稅額,，并在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí),，相應(yīng)填寫《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))》第22欄“上期留抵稅額退稅”,。

納稅人按照規(guī)定，需要申請(qǐng)繳回已退還的全部留抵退稅款的,，可通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《繳回留抵退稅申請(qǐng)表》,。納稅人在繳回已退還的全部留抵退稅款后，辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí),，將繳回的全部退稅款在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))第22欄“上期留抵稅額退稅”填寫負(fù)數(shù),，并可繼續(xù)按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

摘自《退稅減稅降費(fèi)政策操作指南》

來源：國家稅務(wù)總局