國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策有關(guān)征管問題的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第3號(hào)

為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于持續(xù)推進(jìn)減稅降費(fèi)的決策部署,，進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展,，根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》(2022年第10號(hào))，現(xiàn)就資源稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅,、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅,、印花稅(不含證券交易印花稅),、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加(以下簡(jiǎn)稱“六稅兩費(fèi)”)減免政策有關(guān)征管問題公告如下：

一,、關(guān)于小型微利企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的適用

(一)適用“六稅兩費(fèi)”減免政策的小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳(以下簡(jiǎn)稱匯算清繳)結(jié)果為準(zhǔn),。登記為增值稅一般納稅人的企業(yè)，按規(guī)定辦理匯算清繳后確定是小型微利企業(yè)的,，除本條第(二)項(xiàng)規(guī)定外,，可自辦理匯算清繳當(dāng)年的7月1日至次年6月30日申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠;2022年1月1日至6月30日期間，納稅人依據(jù)2021年辦理2020年度匯算清繳的結(jié)果確定是否按照小型微利企業(yè)申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠,。

(二)登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立企業(yè),，從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合申報(bào)期上月末從業(yè)人數(shù)不超過300人,、資產(chǎn)總額不超過5000萬(wàn)元兩項(xiàng)條件的,，按規(guī)定辦理首次匯算清繳申報(bào)前，可按照小型微利企業(yè)申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠,。

登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立企業(yè),，從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合設(shè)立時(shí)從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬(wàn)元兩項(xiàng)條件的,，設(shè)立當(dāng)月依照有關(guān)規(guī)定按次申報(bào)有關(guān)“六稅兩費(fèi)”時(shí),，可申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。

按規(guī)定辦理首次匯算清繳后確定不屬于小型微利企業(yè)的一般納稅人,，自辦理匯算清繳的次月1日至次年6月30日,，不得再申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠;按次申報(bào)的，自首次辦理匯算清繳確定不屬于小型微利企業(yè)之日起至次年6月30日,，不得再申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠,。

新設(shè)立企業(yè)按規(guī)定辦理首次匯算清繳后，按規(guī)定申報(bào)當(dāng)月及之前的“六稅兩費(fèi)”的,，依據(jù)首次匯算清繳結(jié)果確定是否可申報(bào)享受減免優(yōu)惠,。　　　　新設(shè)立企業(yè)按規(guī)定辦理首次匯算清繳申報(bào)前,，已按規(guī)定申報(bào)繳納“六稅兩費(fèi)”的,，不再根據(jù)首次匯算清繳結(jié)果進(jìn)行更正。

(三)登記為增值稅一般納稅人的小型微利企業(yè),、新設(shè)立企業(yè),，逾期辦理或更正匯算清繳申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)依據(jù)逾期辦理或更正申報(bào)的結(jié)果,，按照本條第(一)項(xiàng),、第(二)項(xiàng)規(guī)定的“六稅兩費(fèi)”減免稅期間申報(bào)享受減免優(yōu)惠，并應(yīng)當(dāng)對(duì)“六稅兩費(fèi)”申報(bào)進(jìn)行相應(yīng)更正,。

二,、關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人時(shí)“六稅兩費(fèi)”減免政策的適用

增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的，自一般納稅人生效之日起不再按照增值稅小規(guī)模納稅人適用“六稅兩費(fèi)”減免政策,。增值稅年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话慵{稅人而未登記,，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，逾期仍不辦理登記的,，自逾期次月起不再按照增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠,。

上述納稅人如果符合本公告第一條規(guī)定的小型微利企業(yè)和新設(shè)立企業(yè)的情形，或登記為個(gè)體工商戶,，仍可申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠,。　　　　三,、關(guān)于申報(bào)表的修訂

修訂《財(cái)產(chǎn)和行為稅減免稅明細(xì)申報(bào)附表》《〈增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(一般納稅人適用)〉附列資料(五)》《〈增值稅及附加稅費(fèi)預(yù)繳表〉附列資料》《〈消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表〉附表6(消費(fèi)稅附加稅費(fèi)計(jì)算表)》,，增加增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè),、個(gè)體工商戶減免優(yōu)惠申報(bào)有關(guān)數(shù)據(jù)項(xiàng)目,，相應(yīng)修改有關(guān)填表說明(具體見附件),。

四、關(guān)于“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠的辦理方式

納稅人自行申報(bào)享受減免優(yōu)惠,，不需額外提交資料,。

五、關(guān)于納稅人未及時(shí)申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠的處理方式

納稅人符合條件但未及時(shí)申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠的,，可依法申請(qǐng)抵減以后納稅期的應(yīng)納稅費(fèi)款或者申請(qǐng)退還。

六,、其他

(一)本公告執(zhí)行期限為2022年1月1日至2024年12月31日,。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問題的公告》(2019年第5號(hào))自2022年1月1日起廢止,。

(二)2021年新設(shè)立企業(yè),，登記為增值稅一般納稅人的，小型微利企業(yè)的判定按照本公告第一條第(二)項(xiàng),、第(三)項(xiàng)執(zhí)行,。

(三)2024年辦理2023年度匯算清繳后確定是小型微利企業(yè)的，納稅人申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠的日期截止到2024年12月31日,。

(四)本公告修訂的表單自各省(自治區(qū),、直轄市)人民政府確定減征比例的規(guī)定公布當(dāng)日正式啟用。各地啟用本公告修訂的表單后,，不再使用《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并稅費(fèi)申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2021年第9號(hào))中的《財(cái)產(chǎn)和行為稅減免稅明細(xì)申報(bào)附表》和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅 消費(fèi)稅與附加稅費(fèi)申報(bào)表整合有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2021年第20號(hào))中的《〈增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(一般納稅人適用)〉附列資料(五)》《〈增值稅及附加稅費(fèi)預(yù)繳表〉附列資料》《〈消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表〉附表6(消費(fèi)稅附加稅費(fèi)計(jì)算表)》,。

特此公告。

附件：(點(diǎn)擊文末“閱讀原文”下載附件)1.財(cái)產(chǎn)和行為稅減免稅明細(xì)申報(bào)附表

2.《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(一般納稅人適用)》附列資料(五)

3.《增值稅及附加稅費(fèi)預(yù)繳表》附列資料

4.《消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》附表6(消費(fèi)稅附加稅費(fèi)計(jì)算表)

國(guó)家稅務(wù)總局2022年3月4日

解讀

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策有關(guān)征管問題的公告》的解讀

為貫徹落實(shí)黨中央,、國(guó)務(wù)院關(guān)于持續(xù)推進(jìn)減稅降費(fèi)的決策部署,，進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》(2022年第10號(hào)),，稅務(wù)總局發(fā)布《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策有關(guān)征管問題的公告》(以下簡(jiǎn)稱《公告》)?，F(xiàn)解讀如下：

一、《公告》出臺(tái)的主要背景是什么?

答：為貫徹落實(shí)黨中央,、國(guó)務(wù)院決策部署,，進(jìn)一步減輕小微企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，更好服務(wù)市場(chǎng)主體發(fā)展,，財(cái)政部,、稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了2022年第10號(hào)公告，明確由省,、自治區(qū),、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況以及宏觀調(diào)控需要，確定對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人,、小型微利企業(yè),、個(gè)體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅,、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加,、地方教育附加(以下簡(jiǎn)稱“六稅兩費(fèi)”),。為確保納稅人能夠及時(shí)、準(zhǔn)確,、便利享受減免優(yōu)惠政策,，稅務(wù)總局制定了《公告》。

二,、小型微利企業(yè)如何確定是否能夠申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠?

答：按照企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定,，納稅人在辦理年度匯算清繳后才能最終確定是否屬于小型微利企業(yè)。為增強(qiáng)政策確定性和可操作性,，將政策紅利及時(shí)送達(dá)市場(chǎng)主體,，避免因匯算清繳后追溯調(diào)整增加辦稅負(fù)擔(dān)，《公告》規(guī)定,，小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳(以下簡(jiǎn)稱匯算清繳)結(jié)果為準(zhǔn),。企業(yè)辦理匯算清繳后確定是小型微利企業(yè)的，可自辦理匯算清繳當(dāng)年的7月1日至次年6月30日享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠;2022年1月1日至6月30日期間,，納稅人依據(jù)2021年辦理2020年度匯算清繳的結(jié)果確定是否按照小型微利企業(yè)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠,。

例1：A公司于2020年6月成立，9月1日登記為增值稅一般納稅人,。2021年5月,，A公司辦理了2020年度的匯算清繳申報(bào)，結(jié)果確定是小型微利企業(yè),。A公司于2022年4月征期申報(bào)2022年1-3月的“六稅兩費(fèi)”時(shí),，可以享受減免優(yōu)惠嗎?

答：可以。根據(jù)《公告》第一條第(一)項(xiàng),，A公司申報(bào)2022年1-3月的“六稅兩費(fèi)”時(shí),，是否可享受減免優(yōu)惠，依據(jù)2021年辦理2020年度匯算清繳的結(jié)果確定,。

例2：B公司于2020年6月成立,，9月1日登記為增值稅一般納稅人。2021年5月,，B公司辦理了2020年度匯算清繳申報(bào),，確定不屬于小型微利企業(yè)。2022年4月,，B公司辦理了2021年度匯算清繳申報(bào),，確定是小型微利企業(yè),。

問題1? B公司于2022年4月征期申報(bào)3月的“六稅兩費(fèi)”時(shí)，可以享受減免優(yōu)惠嗎?

答：不可以,。根據(jù)《公告》第一條第(一)項(xiàng),，納稅人2021年辦理2020年度匯算清繳申報(bào)后確定不屬于小型微利企業(yè)，申報(bào)2022年1月1日至6月30日的“六稅兩費(fèi)”時(shí),，不能享受減免優(yōu)惠,。

問題2? B公司于2022年7月征期申報(bào)6月的“六稅兩費(fèi)”時(shí)，可以享受減免優(yōu)惠嗎?

答：不可以,。根據(jù)《公告》第一條第(一)項(xiàng),，納稅人2021年辦理2020年度匯算清繳申報(bào)后確定不屬于小型微利企業(yè)，申報(bào)2022年1月1日至6月30日“六稅兩費(fèi)”時(shí),，不能享受減免優(yōu)惠。

問題3? B公司于2022年8月征期申報(bào)7月的“六稅兩費(fèi)”時(shí),，可以享受減免優(yōu)惠嗎?

答：可以,。根據(jù)《公告》第一條第(一)項(xiàng)，納稅人2022年辦理2021年度匯算清繳申報(bào)后確定是小型微利企業(yè),，申報(bào)2022年7月1日至2023年6月30日的“六稅兩費(fèi)”時(shí),，可以享受減免優(yōu)惠。

三,、新設(shè)立企業(yè)首次辦理匯算清繳前,，如何確定是否能申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠?

答：在首次辦理匯算清繳前，新設(shè)立企業(yè)尚無(wú)法準(zhǔn)確預(yù)判是否屬于小型微利企業(yè),。為增強(qiáng)政策確定性和可操作性,，《公告》第一條第(二)項(xiàng)規(guī)定：1.登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立企業(yè)，從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè),，且同時(shí)符合申報(bào)期上月末從業(yè)人數(shù)不超過300人,、資產(chǎn)總額不超過5000萬(wàn)元兩項(xiàng)條件的，在首次辦理匯算清繳前,，可按照小型微利企業(yè)申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠,。2.登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立企業(yè)，從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè),，且同時(shí)符合設(shè)立時(shí)從業(yè)人數(shù)不超過300人,、資產(chǎn)總額不超過5000萬(wàn)元兩項(xiàng)條件的，設(shè)立當(dāng)月依照有關(guān)規(guī)定按次申報(bào)有關(guān)“六稅兩費(fèi)”時(shí),，可申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠,。

例3：C公司于2021年6月成立，從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè),，12月1日登記為增值稅一般納稅人,，2022年3月31日的從業(yè)人數(shù),、資產(chǎn)總額分別為280人和4500萬(wàn)元。C公司按規(guī)定于2022年4月10日申報(bào)2022年3月的資源稅和2022年1-6月房產(chǎn)稅時(shí),，尚未辦理2021年度匯算清繳申報(bào),，是否可申報(bào)享受減免優(yōu)惠?

答：可以。C公司4月10日尚未辦理首次匯算清繳,，可采用4月的上月末,，即2022年3月31日的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額兩項(xiàng)條件,，判斷其是否可按照小型微利企業(yè)申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠,。C公司2022年3月31日的從業(yè)人數(shù)不超過300人，并且資產(chǎn)總額不超過5000萬(wàn)元,，可按照小型微利企業(yè)申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠,。

四、新設(shè)立企業(yè)首次辦理匯算清繳后,，對(duì)于申報(bào)前已按規(guī)定申報(bào)繳納的“六稅兩費(fèi)”是否需要進(jìn)行更正?

答：根據(jù)《公告》第一條第(二)項(xiàng),，新設(shè)立企業(yè)按規(guī)定辦理首次匯算清繳申報(bào)前，已按規(guī)定申報(bào)繳納“六稅兩費(fèi)”的,，不再根據(jù)首次匯算清繳結(jié)果進(jìn)行更正,。

例4：C公司于2021年6月成立，從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè),，12月1日登記為增值稅一般納稅人,，2022年3月31日的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額分別為280人和4500萬(wàn)元,。C公司于4月10日申報(bào)2022年3月的資源稅和2022年1-6月房產(chǎn)稅時(shí),，按小型微利企業(yè)享受了減免優(yōu)惠，4月20日辦理了2021年度匯算清繳,，結(jié)果確定不屬于小型微利企業(yè),。匯算清繳后，C公司需要對(duì)2022年4月10日申報(bào)2022年3月的資源稅和2022年1-6月房產(chǎn)稅進(jìn)行更正嗎?

答：無(wú)須更正,。根據(jù)《公告》第一條第(二)項(xiàng)規(guī)定,，首次辦理匯算清繳申報(bào)前，已按規(guī)定申報(bào)繳納“六稅兩費(fèi)”的,，不再根據(jù)首次匯算清繳結(jié)果進(jìn)行更正,。

五、新設(shè)立企業(yè)完成首次匯算清繳申報(bào)的當(dāng)月,，按次申報(bào)“六稅兩費(fèi)”如何確定是否可申報(bào)享受減免優(yōu)惠?

答：根據(jù)《公告》第一條第(二)項(xiàng),，按規(guī)定辦理首次匯算清繳后確定不屬于小型微利企業(yè)的一般納稅人，按次申報(bào)的,，自首次辦理匯算清繳確定不屬于小型微利企業(yè)之日起至次年6月30日,，不得再申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠,。

例5：D公司于2021年6月成立，從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè),，12月1日登記為增值稅一般納稅人,，于2022年4月20日按規(guī)定期限辦理了2021年度匯算清繳，結(jié)果確定不屬于小型微利企業(yè),。D公司于4月23日依照規(guī)定按次申報(bào)耕地占用稅,，可以申報(bào)享受減免優(yōu)惠嗎?

答：不可以。D公司首次匯算清繳后已確定不屬于小型微利企業(yè),，對(duì)于按次申報(bào),，自首次辦理匯算清繳后確定不屬于小型微利企業(yè)之日起至次年6月30日，不得再申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠,。

六,、新設(shè)立企業(yè)完成首次匯算清繳申報(bào)后，按規(guī)定申報(bào)之前的“六稅兩費(fèi)”,，如何確定是否可申報(bào)享受減免優(yōu)惠?按年申報(bào)的如何處理?

答：根據(jù)《公告》第一條第(二)項(xiàng),，新設(shè)立企業(yè)按規(guī)定辦理首次匯算清繳后確定不屬于小型微利企業(yè)，自辦理匯算清繳的次月1日至次年6月30日,，不得申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠;新設(shè)立企業(yè)按規(guī)定辦理首次匯算清繳后，按規(guī)定申報(bào)當(dāng)月及之前的“六稅兩費(fèi)”的,，依據(jù)首次匯算清繳結(jié)果確定是否可申報(bào)享受減免優(yōu)惠,。

例6：E公司于2021年7月成立，從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè),，10月1日登記為增值稅一般納稅人,，于2022年5月辦理2021年度匯算清繳申報(bào)，確定不屬于小型微利企業(yè),。E公司于2023年5月8日辦理2022年度匯算清繳申報(bào),，確定是小型微利企業(yè)。2023年5月12日,，E公司根據(jù)本省有關(guān)規(guī)定辦理2022年房產(chǎn)稅申報(bào),，是否可享受減免優(yōu)惠?

答：不可以。根據(jù)《公告》第一條第(二)項(xiàng),，新設(shè)立企業(yè)辦理首次匯算清繳申報(bào)后,，確定不屬于小型微利企業(yè)的，自辦理匯算清繳的次月1日至次年6月30日,，不得申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠,。新設(shè)立企業(yè)辦理首次匯算清繳后，按規(guī)定申報(bào)當(dāng)月及之前的“六稅兩費(fèi)”的,，依據(jù)首次匯算清繳結(jié)果確定是否能夠申報(bào)享受減免優(yōu)惠,。因此,，E公司按規(guī)定申報(bào)2022年全年的房產(chǎn)稅，包括辦理首次匯算清繳當(dāng)月及之前(即1-5月)的房產(chǎn)稅和匯算清繳后(即6-12月)的房產(chǎn)稅時(shí),，不能享受減免優(yōu)惠,。

E公司2023年5月8日辦理了2022年度匯算清繳申報(bào)，確定是小型微利企業(yè),，根據(jù)《公告》第一條第(一)項(xiàng)規(guī)定,，其在申報(bào)2023年7月1日至2024年6月30日的“六稅兩費(fèi)”時(shí)，可以享受減免優(yōu)惠,。

例7：F公司于2021年7月成立,，從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，當(dāng)月購(gòu)買一棟辦公樓,，該樓是公司唯一的房產(chǎn),。12月1日登記為增值稅一般納稅人。2022年5月首次辦理2021年度匯算清繳,，確定是小型微利企業(yè),。按照本省房產(chǎn)稅征期規(guī)定，F(xiàn)公司應(yīng)當(dāng)于2022年12月征期一次性申報(bào)2022年全年房產(chǎn)稅,，是否可享受減免優(yōu)惠?

答：可以,。根據(jù)《公告》第一條第(二)項(xiàng)，新設(shè)立企業(yè)辦理首次匯算清繳后確定是小型微利企業(yè)的,，自辦理匯算清繳的次月1日至次年6月30日,，可申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。

F公司于2022年5月首次辦理2021年度匯算清繳,，確定是小型微利企業(yè),。因此，2022年12月按規(guī)定一次性申報(bào)2022年全年房產(chǎn)稅時(shí),，可申報(bào)享受減免優(yōu)惠,。

七、逾期辦理匯算清繳或更正匯算清繳申報(bào)是否需要對(duì)“六稅兩費(fèi)”的申報(bào)進(jìn)行相應(yīng)更正?

答：根據(jù)《公告》第一條第(三)項(xiàng),，登記為增值稅一般納稅人的小型微利企業(yè),、新設(shè)立企業(yè)，逾期辦理或更正匯算清繳申報(bào)的,，應(yīng)當(dāng)依據(jù)逾期辦理或更正申報(bào)的結(jié)果,，按照《公告》第一條第(一)項(xiàng)、第(二)項(xiàng)規(guī)定的“六稅兩費(fèi)”減免稅期間申報(bào)享受減免優(yōu)惠,，并應(yīng)當(dāng)對(duì)“六稅兩費(fèi)”申報(bào)進(jìn)行相應(yīng)更正,。

例8：G公司于2021年6月成立，從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，10月1日登記為增值稅一般納稅人,。2022年5月底前,，G公司未按期辦理首次匯算清繳申報(bào)，8月,，G公司辦理匯算清繳申報(bào),，確定不屬于小型微利企業(yè)。G公司根據(jù)《公告》第一條第(二)項(xiàng)規(guī)定,，分別于2022年4月和7月征期申報(bào)當(dāng)年1-3月和4-6月的“六稅兩費(fèi)”時(shí),，按照小型微利企業(yè)申報(bào)享受了減免優(yōu)惠。G公司8月辦理首次匯算清繳后應(yīng)當(dāng)如何對(duì)“六稅兩費(fèi)”納稅申報(bào)進(jìn)行更正?

答：按照企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定,，G公司應(yīng)當(dāng)于2022年5月底前辦理首次匯算清繳,，且根據(jù)《公告》第一條第(二)項(xiàng)規(guī)定，G公司7月征期申報(bào)4-6月的“六稅兩費(fèi)”時(shí),，應(yīng)當(dāng)依據(jù)首次匯算清繳結(jié)果確定是否可享受稅收優(yōu)惠,。逾期辦理首次匯算清繳后，確定G公司不屬于小型微利企業(yè),。因此,，G公司7月征期申報(bào)的4-6月的“六稅兩費(fèi)”不能享受減免優(yōu)惠，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行更正申報(bào),，補(bǔ)繳減征的稅款,。根據(jù)《公告》第一條第(二)項(xiàng)、第(三)項(xiàng)規(guī)定,，G公司在規(guī)定的首次匯算清繳期截止時(shí)間前于4月征期申報(bào)2022年1-3月的“六稅兩費(fèi)”不必進(jìn)行更正,。

例9：H公司于2020年7月成立，于9月1日登記為增值稅一般納稅人,。2021年5月,，H公司辦理了2020年度匯算清繳申報(bào),，結(jié)果確定是小型微利企業(yè),。H公司于2022年4月征期申報(bào)繳納了1-3月的“六稅兩費(fèi)”，7月征期申報(bào)繳納了4-6月的“六稅兩費(fèi)”,。2022年8月,，H公司根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)執(zhí)法決定文書，對(duì)2020年度匯算清繳申報(bào)進(jìn)行了更正,，確定不屬于小型微利企業(yè),。H公司8月更正匯算清繳申報(bào)后，應(yīng)當(dāng)如何對(duì)“六稅兩費(fèi)”申報(bào)進(jìn)行更正?

答：根據(jù)《公告》第一條第(一)項(xiàng),、第(三)項(xiàng)規(guī)定,，H公司2022年1月1日至6月30日的稅款是否能夠申報(bào)享受減免優(yōu)惠，應(yīng)當(dāng)依據(jù)2020年度匯算清繳結(jié)果確定。H公司于2022年8月更正了2020年度的匯算清繳申報(bào),，最新結(jié)果確定不屬于小型微利企業(yè),。根據(jù)《公告》第一條第(三)項(xiàng)規(guī)定，H公司2022年1月1日至6月30日申報(bào)“六稅兩費(fèi)”時(shí)不能夠享受減免優(yōu)惠,，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行更正申報(bào),，補(bǔ)繳減征的稅款。

八,、增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定轉(zhuǎn)登記為一般納稅人,，或應(yīng)登記為一般納稅人而逾期未登記的，是否可適用“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠?

答：為進(jìn)一步明確納稅人類型發(fā)生變化時(shí)享受減免優(yōu)惠的具體時(shí)間,，按照有利于納稅人和簡(jiǎn)化申報(bào)的原則,，根據(jù)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第43號(hào)公布)和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》(2018年第18號(hào))，《公告》第二條作出具體規(guī)定：增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的,，自一般納稅人生效之日起不再按照增值稅小規(guī)模納稅人適用“六稅兩費(fèi)”減免政策,。增值稅年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话慵{稅人而未登記，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知,，逾期仍不辦理登記的,，自逾期次月起不再按照增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。納稅人如果符合《公告》第一條規(guī)定的小型微利企業(yè)和新設(shè)立企業(yè)的情形,，或登記為個(gè)體工商戶,，仍可申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。

例10：I公司于2021年12月1日成立,，從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè),，2022年2月登記為增值稅一般納稅人并于當(dāng)月1日生效。2月末,，I公司從業(yè)人數(shù)為200人,，資產(chǎn)總額為3000萬(wàn)元。

問題1? I公司于2022年2月征期申報(bào)1月的“六稅兩費(fèi)”時(shí)可以申報(bào)享受減免優(yōu)惠嗎?

答：可以,。I公司2月征期申報(bào)1月的“六稅兩費(fèi)”時(shí),，可以按照增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)享受減免優(yōu)惠。

問題2? I公司于2022年3月征期申報(bào)2月的“六稅兩費(fèi)”時(shí)可以申報(bào)享受減免優(yōu)惠嗎?

答：可以,。根據(jù)《公告》第二條,，增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的，自一般納稅人生效之日起不再按照增值稅小規(guī)模納稅人適用“六稅兩費(fèi)”減免政策,。I公司在2月登記為增值稅一般納稅人并于當(dāng)月1日生效,，因此于3月征期申報(bào)2月的“六稅兩費(fèi)”時(shí)，不再按照增值稅小規(guī)模納稅人享受減免優(yōu)惠,。

但是,，由于I公司3月申報(bào)期上月末的從業(yè)人數(shù)小于300人,，并且資產(chǎn)總額小于5000萬(wàn)，符合《公告》第一條第(二)項(xiàng)新設(shè)立企業(yè)按小型微利企業(yè)享受減免優(yōu)惠的標(biāo)準(zhǔn),，因此,，可以按照小型微利企業(yè)享受減免優(yōu)惠。

例11：J個(gè)體工商戶為增值稅小規(guī)模納稅人,，因業(yè)務(wù)發(fā)展較快,，于2022年7月登記為增值稅一般納稅人并于當(dāng)月1日生效。

問題1? J個(gè)體工商戶于2022年7月征期申報(bào)4-6月的“六稅兩費(fèi)”時(shí)如何申報(bào)享受減免優(yōu)惠?

答：J個(gè)體工商戶申報(bào)4-6月的“六稅兩費(fèi)”時(shí),，可按照增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)享受減免優(yōu)惠,。

問題2? J個(gè)體工商戶于2022年10月征期申報(bào)7-9月的“六稅兩費(fèi)”時(shí)如何申報(bào)享受減免優(yōu)惠?

答：J個(gè)體工商戶申報(bào)7-9月的“六稅兩費(fèi)”不能再按增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)享受減免優(yōu)惠，但仍可按“一般納稅人-個(gè)體工商戶”申報(bào)享受減免優(yōu)惠,。

九,、《公告》修訂了哪些申報(bào)表單，修訂了哪些內(nèi)容?

答：鑒于“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠政策適用主體增加了小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶,，《公告》相應(yīng)修訂了《財(cái)產(chǎn)和行為稅減免稅明細(xì)申報(bào)附表》《〈增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(一般納稅人適用)〉附列資料(五)》《〈增值稅及附加稅費(fèi)預(yù)繳表〉附列資料》《〈消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表〉附表6(消費(fèi)稅附加稅費(fèi)計(jì)算表)》等4張表單,。具體修訂內(nèi)容主要包括兩個(gè)方面：

一是落實(shí)政策要求，修改補(bǔ)充數(shù)據(jù)項(xiàng)目,。根據(jù)優(yōu)惠政策適用主體擴(kuò)圍要求,，將《財(cái)產(chǎn)和行為稅減免稅明細(xì)申報(bào)附表》《〈增值稅及附加稅費(fèi)預(yù)繳表〉附列資料》《〈消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表〉附表6(消費(fèi)稅附加稅費(fèi)計(jì)算表)》3張表單中的數(shù)據(jù)項(xiàng)“本期是否適用增值稅小規(guī)模納稅人‘六稅兩費(fèi)’減免政策”修改為“本期是否適用小微企業(yè)‘六稅兩費(fèi)’減免政策”，并相應(yīng)增加了“增值稅小規(guī)模納稅人”“一般納稅人-小型微利企業(yè)”“一般納稅人-個(gè)體工商戶”3個(gè)優(yōu)惠政策適用主體勾選項(xiàng),。將《財(cái)產(chǎn)和行為稅減免稅明細(xì)申報(bào)附表》“本期適用增值稅小規(guī)模納稅人減免政策起止時(shí)間”修改為“適用減免政策起止時(shí)間”,，在《〈增值稅及附加稅費(fèi)預(yù)繳表〉附列資料》《〈消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表〉附表6(消費(fèi)稅附加稅費(fèi)計(jì)算表)》中增加了“適用減免政策起止時(shí)間”數(shù)據(jù)項(xiàng)。在《〈增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(一般納稅人適用)〉附列資料(五)》表頭增加“本期是否適用小微企業(yè)‘六稅兩費(fèi)’減免政策”“適用減免政策起止時(shí)間”“減征比例”“減征額”4個(gè)數(shù)據(jù)項(xiàng),，并相應(yīng)增加了“一般納稅人-小型微利企業(yè)”“一般納稅人-個(gè)體工商戶”2個(gè)優(yōu)惠政策適用主體勾選項(xiàng),。

二是優(yōu)化表單設(shè)計(jì)，減輕填報(bào)負(fù)擔(dān),。納稅人勾選相應(yīng)的減免政策適用主體選項(xiàng)并確認(rèn)適用減免政策起止時(shí)間后,，系統(tǒng)將自動(dòng)填列相應(yīng)的減免性質(zhì)代碼、自動(dòng)計(jì)算減免稅款,。

由于各省(自治區(qū),、直轄市)人民政府確定減征比例的時(shí)點(diǎn)不同，《公告》明確,，修訂的表單自各省(自治區(qū),、直轄市)人民政府確定減征比例的規(guī)定公布當(dāng)日正式啟用,。

十,、申報(bào)“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠時(shí)需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交資料嗎?

答：為貫徹落實(shí)深化“放管服”改革和優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境有關(guān)要求，減輕納稅人報(bào)送資料負(fù)擔(dān),，《公告》規(guī)定,，本次減免優(yōu)惠實(shí)行自行申報(bào)享受方式，不需額外提交資料。

十一,、納稅人未及時(shí)享受減免優(yōu)惠如何處理?

答：為確保納稅人足額享受減免優(yōu)惠,，《公告》規(guī)定，納稅人符合條件但未及時(shí)申報(bào)享受減免優(yōu)惠的,，可依法申請(qǐng)抵減以后納稅期的應(yīng)納稅費(fèi)款或者申請(qǐng)退還,。對(duì)申請(qǐng)抵減以后納稅期的應(yīng)納稅費(fèi)款的，系統(tǒng)將在納稅人下次申報(bào)時(shí),，自動(dòng)抵減同稅費(fèi)種的應(yīng)納稅費(fèi)款,。

十二、其他

本《公告》是與《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》(2022年第10號(hào))相配套的征管辦法,，執(zhí)行期限為2022年1月1日至2024年12月31日,。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問題的公告》(2019年第5號(hào))自2022年1月1日起廢止,。

為做好與政策執(zhí)行期限的銜接,，《公告》第六條明確：一是2021年新設(shè)立企業(yè)，登記為增值稅一般納稅人的,，在首次辦理匯算清繳前,，按照《公告》第一條第(二)項(xiàng)規(guī)定的新設(shè)立企業(yè)條件判定是否可按照小型微利企業(yè)申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。二是2024年辦理2023年度匯算清繳后確定為小型微利企業(yè)的,，納稅人申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠的日期截止到2024年12月31日,。

點(diǎn)贊

--

狠踩

--