答：根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2011年第25號)第四條規(guī)定：“企業(yè)實際資產(chǎn)損失，應當在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除;法定資產(chǎn)損失,，應當在企業(yè)向主管稅務機關提供證據(jù)資料證明該項資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認條件,，且會計上已作損失處理的年度申報扣除?！?/p>

根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P事項的公告》(國家稅務總局公告2018年第15號)規(guī)定：“一,、企業(yè)向稅務機關申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調整明細表》,，不再報送資產(chǎn)損失相關資料,。相關資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

三,、本公告規(guī)定適用于2017年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳?！秶叶悇湛偩株P于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2011年第25號)第四條,、第七條、第八條,、第十三條有關資產(chǎn)損失證據(jù)資料,、會計核算資料、納稅資料等相關資料報送的內容同時廢止,。

特此公告,。”

2,、問：北京企業(yè)丟失增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián),，是否可以憑開票方記賬聯(lián)的復印件作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證?

答：丟失專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)的，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為稅前扣除憑證;發(fā)票聯(lián),、抵扣聯(lián)均丟失的,，可以憑銷售方提供的相應發(fā)票記賬聯(lián)復印件作為稅前扣除憑證。

3,、問：研發(fā)費用可在預繳時享受加計扣除政策的規(guī)定，是僅限于2021年度還是以后年度均可享受?

答：根據(jù)《國家稅務總局關于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2021年第28號)第一條第(一)項規(guī)定,，企業(yè)10月份預繳申報第3季度(按季預繳)或9月份(按月預繳)企業(yè)所得稅時,，可以自主選擇就前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。本條僅適用于2021年度,。

根據(jù)《財政部 稅務總局關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》(財政部 稅務總局公告2021年第13號)第二條規(guī)定,，企業(yè)預繳申報當年第3季度(按季預繳)或9月份(按月預繳)企業(yè)所得稅時，可以自行選擇就當年上半年研發(fā)費用享受加計扣,。這是一項長期性的制度安排,，以后年度也可以在10月份預繳第三季度或9月份企業(yè)所得稅時選擇享受該項優(yōu)惠。

4,、問：企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策中,，高新技術企業(yè)稅率優(yōu)惠與小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策是否可以疊加享受?

答：高新技術企業(yè)稅率優(yōu)惠與小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策不可以疊加享受。鑒于小微企業(yè)稅收優(yōu)惠力度更大,，因此建議既符合高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠條件,，又符合小微企業(yè)稅收優(yōu)惠條件的企業(yè)，可以選擇享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠,。

5,、問：高新技術企業(yè)發(fā)生更名或與認定條件有關的重大變化的，應如何處理?

答：高新技術企業(yè)發(fā)生更名或與認定條件有關的重大變化(如分立,、合并,、重組以及經(jīng)營業(yè)務發(fā)生變化等)應在三個月內向認定機構報告,。經(jīng)認定機構審核符合認定條件的，其高新技術企業(yè)資格不變,，對于企業(yè)更名的,，重新核發(fā)認定證書，編號與有效期不變;不符合認定條件的,，自更名或條件變化年度起取消其高新技術企業(yè)資格,。

6、問：根據(jù)第四條“當年度此前期間因不符合小型微利企業(yè)條件而多預繳的企業(yè)所得稅稅款,，可在以后季度應預繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減,。”請問：納稅人可以選擇退稅嗎?

答：根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)<企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》(國稅發(fā)〔2009〕79號)和《國家稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第2號)的相關規(guī)定,，當年度此前期間因不符合小型微利企業(yè)條件而預繳的企業(yè)所得稅稅款,，可在以后季度應預繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減，不足抵減的在匯算清繳時按有關規(guī)定辦理退稅,。

7,、問：企業(yè)所得稅有可退稅額是否可以不申請退稅，申請抵減稅額?

答：自2021年度匯算清繳起,，納稅人在納稅年度內預繳企業(yè)所得稅稅款超過匯算清繳應納稅款的,，納稅人應及時申請退稅，主管稅務機關應及時按有關規(guī)定辦理退稅,，不再抵繳其下一年度應繳企業(yè)所得稅稅款,。

8、問：由于預繳的時候,，是總機構和分支機構分開繳稅的,，請問現(xiàn)在申請退稅是分開申請還是由總機構一起申請?

答：根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2012年第57號)規(guī)定，“匯總納稅企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內,，由總機構匯總計算企業(yè)年度應納所得稅額,，扣除總機構和各分支機構已預繳的稅款，計算出應繳應退稅款,，按照規(guī)定的稅款分攤方法計算總機構和分支機構的企業(yè)所得稅應繳應退稅款,，分別由總機構和分支機構就地辦理稅款繳庫或退庫。

匯總納稅企業(yè)在納稅年度內預繳企業(yè)所得稅稅款少于全年應繳企業(yè)所得稅稅款的,，應在匯算清繳期內由總,、分機構分別結清應繳的企業(yè)所得稅稅款;預繳稅款超過應繳稅款的，主管稅務機關應及時按有關規(guī)定分別辦理退稅,?！?/p>

9、問：跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)如何辦理匯算清繳手續(xù)?

答：根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2012年第57號)規(guī)定：“第十條 匯總納稅企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內,，由總機構匯總計算企業(yè)年度應納所得稅額,，扣除總機構和各分支機構已預繳的稅款,，計算出應繳應退稅款，按照本辦法規(guī)定的稅款分攤方法計算總機構和分支機構的企業(yè)所得稅應繳應退稅款,，分別由總機構和分支機構就地辦理稅款繳庫或退庫,。

匯總納稅企業(yè)在納稅年度內預繳企業(yè)所得稅稅款少于全年應繳企業(yè)所得稅稅款的，應在匯算清繳期內由總,、分機構分別結清應繳的企業(yè)所得稅稅款;預繳稅款超過應繳稅款的,，主管稅務機關應及時按有關規(guī)定分別辦理退稅。

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