答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))第四條規(guī)定：“企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失,，應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除;法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料證明該項(xiàng)資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件,，且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除,。”

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第15號(hào))規(guī)定：“一,、企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失,，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料,。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

三,、本公告規(guī)定適用于2017年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))第四條,、第七條、第八條,、第十三條有關(guān)資產(chǎn)損失證據(jù)資料,、會(huì)計(jì)核算資料、納稅資料等相關(guān)資料報(bào)送的內(nèi)容同時(shí)廢止,。

特此公告,。”

2,、問：北京企業(yè)丟失增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián),，是否可以憑開票方記賬聯(lián)的復(fù)印件作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證?

答：丟失專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)的，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為稅前扣除憑證;發(fā)票聯(lián),、抵扣聯(lián)均丟失的,，可以憑銷售方提供的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件作為稅前扣除憑證。

3,、問：研發(fā)費(fèi)用可在預(yù)繳時(shí)享受加計(jì)扣除政策的規(guī)定,，是僅限于2021年度還是以后年度均可享受?

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第28號(hào))第一條第(一)項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)10月份預(yù)繳申報(bào)第3季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時(shí),，可以自主選擇就前三季度研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策,。本條僅適用于2021年度。

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第13號(hào))第二條規(guī)定,，企業(yè)預(yù)繳申報(bào)當(dāng)年第3季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時(shí),，可以自行選擇就當(dāng)年上半年研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣。這是一項(xiàng)長期性的制度安排,，以后年度也可以在10月份預(yù)繳第三季度或9月份企業(yè)所得稅時(shí)選擇享受該項(xiàng)優(yōu)惠,。

4、問：企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策中，高新技術(shù)企業(yè)稅率優(yōu)惠與小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策是否可以疊加享受?

答：高新技術(shù)企業(yè)稅率優(yōu)惠與小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策不可以疊加享受,。鑒于小微企業(yè)稅收優(yōu)惠力度更大,，因此建議既符合高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠條件，又符合小微企業(yè)稅收優(yōu)惠條件的企業(yè),，可以選擇享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠,。

5、問：高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生更名或與認(rèn)定條件有關(guān)的重大變化的,，應(yīng)如何處理?

答：高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生更名或與認(rèn)定條件有關(guān)的重大變化(如分立,、合并、重組以及經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生變化等)應(yīng)在三個(gè)月內(nèi)向認(rèn)定機(jī)構(gòu)報(bào)告,。經(jīng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)審核符合認(rèn)定條件的,，其高新技術(shù)企業(yè)資格不變，對(duì)于企業(yè)更名的,，重新核發(fā)認(rèn)定證書,，編號(hào)與有效期不變;不符合認(rèn)定條件的，自更名或條件變化年度起取消其高新技術(shù)企業(yè)資格,。

6,、問：根據(jù)第四條“當(dāng)年度此前期間因不符合小型微利企業(yè)條件而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款，可在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減,?！闭垎枺杭{稅人可以選擇退稅嗎?

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》(國稅發(fā)〔2009〕79號(hào))和《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第2號(hào))的相關(guān)規(guī)定，當(dāng)年度此前期間因不符合小型微利企業(yè)條件而預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款,，可在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減,，不足抵減的在匯算清繳時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅。

7,、問：企業(yè)所得稅有可退稅額是否可以不申請退稅,，申請抵減稅額?

答：自2021年度匯算清繳起，納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款超過匯算清繳應(yīng)納稅款的,，納稅人應(yīng)及時(shí)申請退稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅,，不再抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款,。

8、問：由于預(yù)繳的時(shí)候,，是總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)分開繳稅的,，請問現(xiàn)在申請退稅是分開申請還是由總機(jī)構(gòu)一起申請?

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào))規(guī)定，“匯總納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi),，由總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額,，扣除總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的稅款，計(jì)算出應(yīng)繳應(yīng)退稅款，按照規(guī)定的稅款分?jǐn)偡椒ㄓ?jì)算總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅應(yīng)繳應(yīng)退稅款,，分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)就地辦理稅款繳庫或退庫,。

匯總納稅企業(yè)在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于全年應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)由總,、分機(jī)構(gòu)分別結(jié)清應(yīng)繳的企業(yè)所得稅稅款;預(yù)繳稅款超過應(yīng)繳稅款的,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定分別辦理退稅?！?/p>

9,、問：跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)如何辦理匯算清繳手續(xù)?

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào))規(guī)定：“第十條 匯總納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，由總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額,，扣除總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的稅款,，計(jì)算出應(yīng)繳應(yīng)退稅款，按照本辦法規(guī)定的稅款分?jǐn)偡椒ㄓ?jì)算總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅應(yīng)繳應(yīng)退稅款,，分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)就地辦理稅款繳庫或退庫,。

匯總納稅企業(yè)在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于全年應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)由總,、分機(jī)構(gòu)分別結(jié)清應(yīng)繳的企業(yè)所得稅稅款;預(yù)繳稅款超過應(yīng)繳稅款的,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定分別辦理退稅。

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