據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站消息,，11月14日,，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《公告》),，《公告》中對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票列入異常憑證范圍以及處理方式等事項(xiàng)進(jìn)行了說(shuō)明,。具體內(nèi)容如下：

一,、符合下列情形之一的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,列入異常憑證范圍：

(一)納稅人丟失,、被盜稅控專(zhuān)用設(shè)備中未開(kāi)具或已開(kāi)具未上傳的增值稅專(zhuān)用發(fā)票;

(二)非正常戶納稅人未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專(zhuān)用發(fā)票;

(三)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對(duì)發(fā)現(xiàn)“比對(duì)不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專(zhuān)用發(fā)票;

(四)經(jīng)稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn),，納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票存在涉嫌虛開(kāi),、未按規(guī)定繳納消費(fèi)稅等情形的;

(五)屬于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于走逃(失聯(lián))企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)定處理有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第76號(hào))第二條第(一)項(xiàng)規(guī)定情形的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

二,、增值稅一般納稅人申報(bào)抵扣異常憑證,，同時(shí)符合下列情形的，其對(duì)應(yīng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票列入異常憑證范圍：

(一)異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)占同期全部增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額70%(含)以上的;

(二)異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)超過(guò)5萬(wàn)元的,。

納稅人尚未申報(bào)抵扣,、尚未申報(bào)出口退稅或已作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的異常憑證，其涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額不計(jì)入異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算,。

三,、增值稅一般納稅人取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票列入異常憑證范圍的，應(yīng)按照以下規(guī)定處理:

(一)尚未申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的,，暫不允許抵扣,。已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，除另有規(guī)定外,，一律作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理,。

(二)尚未申報(bào)出口退稅或者已申報(bào)但尚未辦理出口退稅的，除另有規(guī)定外,，暫不允許辦理出口退稅,。適用增值稅免抵退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的,應(yīng)根據(jù)列入異常憑證范圍的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理;適用增值稅免退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定對(duì)列入異常憑證范圍的增值稅專(zhuān)用發(fā)票對(duì)應(yīng)的已退稅款追回,。

納稅人因騙取出口退稅停止出口退(免)稅期間取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票列入異常憑證范圍的,，按照本條第(一)項(xiàng)規(guī)定執(zhí)行。

(三)消費(fèi)稅納稅人以外購(gòu)或委托加工收回的已稅消費(fèi)品為原料連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,，尚未申報(bào)扣除原料已納消費(fèi)稅稅款的,，暫不允許抵扣;已經(jīng)申報(bào)抵扣的，沖減當(dāng)期允許抵扣的消費(fèi)稅稅款,，當(dāng)期不足沖減的應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳稅款,。

(四)納稅信用A級(jí)納稅人取得異常憑證且已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費(fèi)稅的,，可以自接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起10個(gè)工作日內(nèi),，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請(qǐng)。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí),，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣,、出口退稅或消費(fèi)稅抵扣相關(guān)規(guī)定的，可不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、追回已退稅款,、沖減當(dāng)期允許抵扣的消費(fèi)稅稅款等處理,。納稅人逾期未提出核實(shí)申請(qǐng)的，應(yīng)于期滿后按照本條第(一)項(xiàng),、第(二)項(xiàng),、第(三)項(xiàng)規(guī)定作相關(guān)處理。

(五)納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的異常憑證存有異議,，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請(qǐng),。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的,，納稅人可繼續(xù)申報(bào)抵扣或者重新申報(bào)出口退稅;符合消費(fèi)稅抵扣規(guī)定且已繳納消費(fèi)稅稅款的，納稅人可繼續(xù)申報(bào)抵扣消費(fèi)稅稅款,。

四,、經(jīng)稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)的納稅人,，不得離線開(kāi)具發(fā)票,其開(kāi)票人員在使用開(kāi)票軟件時(shí),，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的方式進(jìn)行人員身份信息實(shí)名驗(yàn)證。

五,、新辦理增值稅一般納稅人登記的納稅人,，自首次開(kāi)票之日起3個(gè)月內(nèi)不得離線開(kāi)具發(fā)票，按照有關(guān)規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅或不具備風(fēng)險(xiǎn)條件的特定納稅人除外,。

六,、本公告自2020年2月1日起施行?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于走逃(失聯(lián))企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)定處理有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第76號(hào))第二條第(二)項(xiàng),、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建立增值稅失控發(fā)票快速反應(yīng)機(jī)制的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2004〕123號(hào)文件印發(fā),國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)修改)、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金稅工程增值稅征管信息系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的涉嫌違規(guī)增值稅專(zhuān)用發(fā)票處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2006〕969號(hào))第一條第(二)項(xiàng)和第二條,、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于認(rèn)真做好增值稅失控發(fā)票數(shù)據(jù)采集工作有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2007〕517號(hào)),、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于失控增值稅專(zhuān)用發(fā)票處理的批復(fù)》(國(guó)稅函〔2008〕607號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外貿(mào)企業(yè)使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票辦理出口退稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第22號(hào))第二條第(二)項(xiàng)同時(shí)廢止,。

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