據國家稅務總局網站消息,，11月14日,，國家稅務總局發(fā)布了《關于異常增值稅扣稅憑證管理等有關事項的公告》(以下簡稱《公告》),，《公告》中對增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍以及處理方式等事項進行了說明,。具體內容如下：

一,、符合下列情形之一的增值稅專用發(fā)票,列入異常憑證范圍：

(一)納稅人丟失、被盜稅控專用設備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票;

(二)非正常戶納稅人未向稅務機關申報或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票;

(三)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對發(fā)現“比對不符”“缺聯”“作廢”的增值稅專用發(fā)票;

(四)經稅務總局,、省稅務局大數據分析發(fā)現,，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開、未按規(guī)定繳納消費稅等情形的;

(五)屬于《國家稅務總局關于走逃(失聯)企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認定處理有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第76號)第二條第(一)項規(guī)定情形的增值稅專用發(fā)票,。

二,、增值稅一般納稅人申報抵扣異常憑證，同時符合下列情形的,，其對應開具的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍：

(一)異常憑證進項稅額累計占同期全部增值稅專用發(fā)票進項稅額70%(含)以上的;

(二)異常憑證進項稅額累計超過5萬元的,。

納稅人尚未申報抵扣,、尚未申報出口退稅或已作進項稅額轉出的異常憑證，其涉及的進項稅額不計入異常憑證進項稅額的計算,。

三,、增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍的，應按照以下規(guī)定處理:

(一)尚未申報抵扣增值稅進項稅額的,，暫不允許抵扣,。已經申報抵扣增值稅進項稅額的，除另有規(guī)定外,，一律作進項稅額轉出處理,。

(二)尚未申報出口退稅或者已申報但尚未辦理出口退稅的，除另有規(guī)定外,，暫不允許辦理出口退稅,。適用增值稅免抵退稅辦法的納稅人已經辦理出口退稅的,應根據列入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額作進項稅額轉出處理;適用增值稅免退稅辦法的納稅人已經辦理出口退稅的，稅務機關應按照現行規(guī)定對列入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票對應的已退稅款追回,。

納稅人因騙取出口退稅停止出口退(免)稅期間取得的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍的,，按照本條第(一)項規(guī)定執(zhí)行。

(三)消費稅納稅人以外購或委托加工收回的已稅消費品為原料連續(xù)生產應稅消費品,，尚未申報扣除原料已納消費稅稅款的,，暫不允許抵扣;已經申報抵扣的，沖減當期允許抵扣的消費稅稅款,，當期不足沖減的應當補繳稅款,。

(四)納稅信用A級納稅人取得異常憑證且已經申報抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費稅的,，可以自接到稅務機關通知之日起10個工作日內,，向主管稅務機關提出核實申請。經稅務機關核實,，符合現行增值稅進項稅額抵扣,、出口退稅或消費稅抵扣相關規(guī)定的，可不作進項稅額轉出,、追回已退稅款,、沖減當期允許抵扣的消費稅稅款等處理。納稅人逾期未提出核實申請的,，應于期滿后按照本條第(一)項,、第(二)項、第(三)項規(guī)定作相關處理,。

(五)納稅人對稅務機關認定的異常憑證存有異議,，可以向主管稅務機關提出核實申請。經稅務機關核實，符合現行增值稅進項稅額抵扣或出口退稅相關規(guī)定的,，納稅人可繼續(xù)申報抵扣或者重新申報出口退稅;符合消費稅抵扣規(guī)定且已繳納消費稅稅款的,，納稅人可繼續(xù)申報抵扣消費稅稅款。

四,、經稅務總局,、省稅務局大數據分析發(fā)現存在涉稅風險的納稅人，不得離線開具發(fā)票,其開票人員在使用開票軟件時,，應當按照稅務機關指定的方式進行人員身份信息實名驗證,。

五、新辦理增值稅一般納稅人登記的納稅人,，自首次開票之日起3個月內不得離線開具發(fā)票,，按照有關規(guī)定不使用網絡辦稅或不具備風險條件的特定納稅人除外。

六,、本公告自2020年2月1日起施行,。《國家稅務總局關于走逃(失聯)企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認定處理有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第76號)第二條第(二)項,、《國家稅務總局關于建立增值稅失控發(fā)票快速反應機制的通知》(國稅發(fā)〔2004〕123號文件印發(fā),國家稅務總局公告2018年第31號修改),、《國家稅務總局關于金稅工程增值稅征管信息系統(tǒng)發(fā)現的涉嫌違規(guī)增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》(國稅函〔2006〕969號)第一條第(二)項和第二條、《國家稅務總局關于認真做好增值稅失控發(fā)票數據采集工作有關問題的通知》(國稅函〔2007〕517號),、《國家稅務總局關于失控增值稅專用發(fā)票處理的批復》(國稅函〔2008〕607號),、《國家稅務總局關于外貿企業(yè)使用增值稅專用發(fā)票辦理出口退稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第22號)第二條第(二)項同時廢止。

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