退稅減稅降費政策操作指南

---小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策

一、適用對象

增值稅小規(guī)模納稅人,、小型微利企業(yè)和個體工商戶

二、政策內(nèi)容

(一)自2022年1月1日至2024年12月31日,，由省,、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況,，以及宏觀調(diào)控需要確定,，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅,、城市維護建設(shè)稅,、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅,、印花稅(不含證券交易印花稅),、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加,。

(二)增值稅小規(guī)模納稅人,、小型微利企業(yè)和個體工商戶已依法享受資源稅、城市維護建設(shè)稅,、房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅,、耕地占用稅,、教育費附加,、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的,，可疊加享受財政部、稅務(wù)總局公告2022年第10號第一條規(guī)定的優(yōu)惠政策,。

三,、操作流程

(一)享受方式

納稅人通過填寫申報表單即可享受減免優(yōu)惠，不需額外提交資料。

(二)辦理渠道

可通過辦稅服務(wù)廳(場所),、電子稅務(wù)局辦理,，具體地點和網(wǎng)址可從省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢,。

(三)申報要求

1.小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳(以下簡稱匯算清繳)結(jié)果為準,。登記為增值稅一般納稅人的企業(yè)，按規(guī)定辦理匯算清繳后確定是小型微利企業(yè)的,，除國家稅務(wù)總局公告2022年第3號第一條第(二)項規(guī)定外,，可自辦理匯算清繳當年的7月1日至次年6月30日申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠;2022年1月1日至6月30日期間，納稅人依據(jù)2021年辦理2020年度匯算清繳的結(jié)果確定是否按照小型微利企業(yè)申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠,。

2.登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立企業(yè),，從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合申報期上月末從業(yè)人數(shù)不超過300人,、資產(chǎn)總額不超過5000萬元兩項條件的,，按規(guī)定辦理首次匯算清繳申報前，可按照小型微利企業(yè)申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠,。

登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立企業(yè),，從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合設(shè)立時從業(yè)人數(shù)不超過300人,、資產(chǎn)總額不超過5000萬元兩項條件的,，設(shè)立當月依照有關(guān)規(guī)定按次申報有關(guān)“六稅兩費”時，可申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠,。

按規(guī)定辦理首次匯算清繳后確定不屬于小型微利企業(yè)的一般納稅人,，自辦理匯算清繳的次月1日至次年6月30日，不得再申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠;按次申報的,，自首次辦理匯算清繳確定不屬于小型微利企業(yè)之日起至次年6月30日,，不得再申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

新設(shè)立企業(yè)按規(guī)定辦理首次匯算清繳后,，按規(guī)定申報當月及之前的“六稅兩費”的,，依據(jù)首次匯算清繳結(jié)果確定是否可申報享受減免優(yōu)惠。

新設(shè)立企業(yè)按規(guī)定辦理首次匯算清繳申報前,，已按規(guī)定申報繳納“六稅兩費”的,，不再根據(jù)首次匯算清繳結(jié)果進行更正。

3.登記為增值稅一般納稅人的小型微利企業(yè),、新設(shè)立企業(yè),，逾期辦理或更正匯算清繳申報的，應當依據(jù)逾期辦理或更正申報的結(jié)果,，按照國家稅務(wù)總局公告2022年第3號第一條第(一)項,、第(二)項規(guī)定的“六稅兩費”減免稅期間申報享受減免優(yōu)惠，并應當對“六稅兩費”申報進行相應更正。

4.增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的,，自一般納稅人生效之日起不再按照增值稅小規(guī)模納稅人適用“六稅兩費”減免政策,。增值稅年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準應當?shù)怯洖橐话慵{稅人而未登記，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知,，逾期仍不辦理登記的,，自逾期次月起不再按照增值稅小規(guī)模納稅人申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

上述納稅人如果符合國家稅務(wù)總局公告2022年第3號第一條規(guī)定的小型微利企業(yè)和新設(shè)立企業(yè)的情形,，或登記為個體工商戶,，仍可申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

5.納稅人符合條件但未及時申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠的,，可依法申請抵減以后納稅期的應納稅費款或者申請退還,。

(四)相關(guān)規(guī)定

1.小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè),，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元,、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè),。

從業(yè)人數(shù),，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標,，應按企業(yè)全年的季度平均值確定,。具體計算公式如下：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標,。

2.2021年新設(shè)立企業(yè),，登記為增值稅一般納稅人的，小型微利企業(yè)的判定按照國家稅務(wù)總局公告2022年第3號第一條第(二)項,、第(三)項執(zhí)行,。

3.2024年辦理2023年度匯算清繳后確定是小型微利企業(yè)的，納稅人申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠的日期截止到2024年12月31日,。

四,、相關(guān)文件

(一)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》(2022年第10號);

(二)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策有關(guān)征管問題的公告》(2022年第3號)。

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